中证报中证网讯此前，国内某驰名酬酢平台所属集团财报露馅需补税5.479亿元，成为行业内热门话题。企业搭建的香港中间控股公司因不相宜内容性操办步履特征，“受益通盘东说念主”身份被税务部门申辩，不行适用《内地和香港荒谬行政区对于对所得幸免双重纳税和精采偷漏税的安排》（以下简称“内地—香港税收安排”）5%股息预提所得税优惠税率，需按国内税法规矩的10%税率缴税。为此，企业就已分派股息补税3.561亿元开云网址，就待分派股息计提特殊预提所得税1.918亿元。

　　多位众人默示，全球反避税波涛下，“形状合规”的跨境架构避税模式行欠亨，架构想象须匹配着实交易内容。

　　频年来，全球经济一体化程度加速。中国境内企业在开展跨境融资、布局国际阛阓或准备国际上市时，时常会采取红筹架构的结构安排。世俗来说，便是境内企业为杀青境外上市、融资等想象，在开曼、BVI（英属维尔京群岛）、中国香港等地区设立多层离岸公司，由离岸公司控股境内操办实体企业，形成“境外控股+境内操办”的模式。

　　“为给企业跨境操办提供税收详情味和幸免双重纳税，我国已与114个国度或地区谈签落地税收协定或安排。”中南财经政法大学财政税务学院素质王宝顺先容，其中，按照内地—香港税收安排及国度税务总局对于税收协定中“受益通盘东说念主”相关问题的公告，若香港住户企业握有内地住户企业25%以上股份且相宜“受益通盘东说念主”条件，内地公司向其支付的股息可享受5%的优惠税率，不然应按国内税法过火扩张条例规矩的10%税率缴税。

　　“这一战略安排为国际老例，旨在为相宜条件的企业镌汰跨境投资税负，促进双边投资和经贸往返，现实中却被部分企业徒然以杀青其避税想象。”王宝顺默示，企业搭建“避税地—香港—内地”架构时，时时遴荐在香港成就中间层公司，并由该公司央求享受内地与香港税收安排股息要求的优惠税率。然而，部分企业集团的中间层公司东说念主员、钞票、功能有限，不具备内容性操办步履特征，不相宜“受益通盘东说念主”判定条件，不行享受协定或安排规矩的优惠税率。

　　“税务机关在判定‘受益通盘东说念主’身份时，顺从的是‘内容重于形状’原则。”西南大学经济解决学院素质罗超平阐明，凭据税务总局上述公告，“受益通盘东说念主”是指对所得或所得据以产生的权益或财产具有通盘权和摆布权的东说念主，代理东说念主或指定收款东说念主等不属于“受益通盘东说念主”。公告列举了几项不利于对央求东说念主“受益通盘东说念主”进行身份判定的要素，举例：央求东说念主有义务在收到所得后12个月内将50%以上支付给第三国（地区）住户；央求东说念主从事的操办步履不组成内容性操办步履；央求东说念主场合国度（地区）对关系所得不纳税或免税，或纳税率极低；存在与贷款条约或特准权使用条约条件左近的其他条约等。

　　罗超平默示，在我国，内容性操办步履圭臬是税收协定认定“受益通盘东说念主”的要道圭臬。税务总局上述公告对内容性操办步履作出明确规矩：内容性操办步履包括具有内容性的制造、经销、解决等步履。这意味着，税务机关将更激情企业操办内容，并鸠合企业股权结构、东说念主员配置、资金流向、有想象机制、风险承担等多维度详尽分析，叮咛税收协定徒然风险。

　　“除了设立中间层公司来套享税收协定或安排的优惠，其他常见跨境消散税手脚也需要警惕。”西南政法大学素质、中国阛阓经济法治商讨中心主任胡元聪先容，关联交易隔离理订价是另一类常见的跨境避税手脚，企业欺骗红筹架构安排，摆布关联方之间的交易订价，东说念主为举高境内成本、压低利润，将境内利润转动至境外“无税地”，形成“高税国失掉、低税地盈利”，达到全体税负最小化的想象。欺骗跨境架构避税内容是跨境税基侵蚀手脚，存在老本外逃与钞票退藏风险，形成国内群众财政损失，严重雄伟了公说念竞争的阛阓顺序。另外，有的跨国企业还通过退藏境外收入、捏造成本用度、点窜账册单据、诞妄呈报身份等本事逃税，具有诈骗性质，属于涉税违警手脚，将面对法律效果。

　　“刻下环境下，合规才安全。”胡元聪默示，频年来，税基侵蚀与利润转动（简称“BEPS手脚筹商”）关系法子和金融账户涉税信息自动交换圭臬（CRS）在多个国度和地区的深化扩张，与国内反避税律例体系共同形成严实的跨境税收监管网罗开云网址，通过架构想象、利润转动、退藏收入等方式跨境消散税手脚将无处遁形。跨国企业应从架构想象和运营内容上充分研判，合理搭建架构、作念实境外主体内容，轨范关联交易的订价与解决。同期要严称职律底线，照章诚信纳税，这么才调有用化解涉税风险，在国际阛阓中始终郑重发展。